Vid anställning av utländsk personal som experter, forskare och andra nyckelpersoner av svensk arbetsgivare finns det möjlighet att ansöka om expertskatt, vilket innebär en skattelättnad för både arbetsgivaren och den anställde. Regleringen om ersättningsnivå underlättar tillämpning av reglerna.

‍

Expertskatt – nytt avgörande ifrån Högsta förvaltningsdomstolen

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har nyligen avgjort ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN) med anledning av frågor kring så kallat expertskatt.

Bakgrunden var att en utländsk person, A, som var berättigad till skattelättnader enligt reglerna kring expertskatt, ville få klarhet i om viss typ av ersättning var att betrakta som sådan ersättning som omfattades av expertskattelättnaden.

A var anställd av X AB men uthyrd till en av deras kunder Y AB. Efter två år hos Y AB var Y AB tvungna att antingen erbjuda A en tillsvidareanställning eller betala en ersättning om två månadslöner till A. Y AB valde det senare varpå X AB ersatte A och sedan fakturerades Y AB med kostnaden för två månadslöner.

Båda SRN och HFD kom fram till att ”avgångsvederlaget” om två månadslöner var sådan ersättning som innefattas av expertskatt.

‍

Vad krävs för expertskattelättnad?

En utländsk medborgare som arbetar i Sverige kan vid vissa förutsättningar få möjlighet att endast beskattas på 75 procent av ersättningen. Det gäller utländska medborgare med en månadslön om minst 1,5 prisbasbelopp i månatlig ersättning (88 801 kr för 2026).

Om ersättningen inte når upp till den angivna nivån måste arbetstagaren vara en expert, forskare eller annan nyckelperson för att få ta del av skattelättnaden. Forskarskattenämnden, som är den myndighet som beslutar om expertskatt, gör en bedömning om arbetstagaren når upp till kompetenskraven.

‍

Det är även fem kriterier som ska uppfyllas för att ansöka om expertskatt.

- Arbetsgivaren hör hemma i Sverige eller har ett fast driftställe i Sverige.

- Arbetstagaren får inte vara svensk medborgare.

- Arbetstagaren får inte ha varit bosatt eller ha vistats stadigvarande i Sverige under de fem senaste kalenderåren före året då anställningen börjar.

- Avsikten ska vara att vistas i Sverige i max sju år.

- Ansökan måste vara inlämnad senast tre månader efter att arbetet i Sverige har påbörjats.

‍

Med anledning av att arbetstagarens beskattningsbara inkomst minskar med 25 procent minskar även underlaget för arbetsgivaravgifter med lika mycket. Det innebär således att det gynnar både arbetstagaren och arbetsgivaren.

Handläggningstiden vid ansökan om expertskatt är ca en till tre månader. Ett positivt beslut gäller i sju år.

Om ni planerar att anställa utländsk arbetskraft och vill ha hjälp med att ansöka om expertskatt för dem är det bara att kontakta oss. Vi har stor erfarenhet av att hjälpa svenska och utländska arbetsgivare.

Skriven av Petter Anderberg, Paula Kahlén och Jon Wängborg

‍