Storbritanniens beskattning av utländska kapitalinkomster har genomgått en omfattande reform som med rätt planering medger möjlighet till skatteoptimering vid boende eller flytt dit. Det kan exempelvis vara fallet vid en bolagsexit.

Det gamla systemet: Remittance-regler

Det tidigare brittiska beskattningssystemet utgick från de så kallade remittance-reglerna. Enligt dessa kunde kapitalinkomster från utlandet undantas från brittisk beskattning, så länge inkomsten aldrig fördes in (remitterades) till Storbritannien. Skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien innehöll en särskild bestämmelse i artikel 28, vilket innebar att om en person inte fullt ut beskattades i ett av länderna på grund av remittance-reglerna, kunde det andra landet ändå ha rätt att beskatta inkomsten enligt sina nationella regler.

I praktiken innebar detta att en person med skatterättslig hemvist i Storbritannien som mottog utdelning från ett svenskt bolag eller annan kapitalinkomst, inte beskattades i Storbritannien så länge pengarna inte fördes in i landet. Samtidigt hade Sverige rätt att beskatta inkomsten enligt avtalet, och då till normala svenska skattesatser.

Det nya systemet: FIG-regler

Under 2025 avskaffade Storbritannien remittance-reglerna och införde i stället FIG-reglerna (Foreign Income and Gains). Till skillnad från tidigare regler avstår Storbritannien från att beskatta inkomster enligt FIG-systemet även om pengarna förs in i landet. FIG gäller endast under de fyra första åren som en person har skatterättslig hemvist i Storbritannien, därefter beskattas inkomster enligt ordinarie brittiska regler.

I ett avgörande i Skatterättsnämnden (SRN) prövades frågan om artikel 28 och 27A i skatteavtalet mellan Storbritannien och Sverige, som gav Sverige beskattningsrätt när Storbritannien avstod från beskattning på grund av remittance-regler, även är tillämplig på FIG-systemet.

SRN har i sitt förhandsbesked (dnr 41–25/D) klargjort att dessa bestämmelser var avsedda att reglera situationen där beskattningen i Storbritannien beror på om inkomster remitteras eller inte. Eftersom FIG-reglerna är oberoende av om inkomsten förs in i landet, blir artiklarna inte tillämpliga.

Det är viktigt att notera att FIG-reglerna endast gäller kapitalinkomster som uppburits efter att reglerna trädde i kraft. Inkomster som genererats före den 6 april 2025 omfattas inte av FIG-systemet utan beskattas enligt de tidigare reglerna.

Konsekvenser för svenska skattebetalare

Avgörandet från SRN innebär att utdelning ska beskattas enligt skatteavtalet. Sveriges rätt att beskatta utdelning från ett svenskt bolag till en person med skatterättslig hemvist i Storbritannien är därmed begränsad till 5 procent. I det ärende som SRN prövade gällde det utdelning på kvalificerade andelar för delägare i fåmansföretag.

Om du funderar på att flytta till Storbritannien och vill veta hur det påverkar dig skattemässigt, eller har frågor om internationell dubbelbeskattning, är du välkommen att kontakta Advice för diskussion och rådgivning kring din situation.

Skriven av Paula Kahlén och Jon Wängborg

‍