Skatterättsnämnden (SRN) har meddelat ett förhandsbesked om ränteavdrag på blandade kreditkonton, där lånet hade säkerhet i flera tillgångsslag samtidigt. Frågan var om en kapitalförsäkring är en godtagbar säkerhet, och vad som gäller när säkerheten är en blandning av godtagbara och icke godtagbara tillgångar. 

Sedan 1 januari 2025 gäller nya regler i inkomstskattelagen som begränsar rätten att göra avdrag för ränteutgifter på lån. Ränteavdrag medges bara om lånet uppfyller vissa krav avseende säkerhet och belåningsgrad. Avdragsrätt gäller främst för lån med säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg, samt för lån som lämnats av pantbank. Även lån som tas för att finansiera ny-, till- eller ombyggnation av bland annat fast egendom, tomträtt, bostadsrätt eller jämförbara rättigheter omfattas av avdragsrätten. 

SRN konstaterade att en kapitalförsäkring inte räknas som en godtagbar säkerhet. Skälet är att det är försäkringsbolaget som äger de underliggande tillgångarna och att kapitalförsäkringar inte handlas på en reglerad marknad. Det blir ingen skillnad om säkerheten ställts i en särskild försäkringsdepå eftersom det fortfarande är en kapitalförsäkring som utgör säkerheten. 

SRN ansåg vidare att det inte går att dela upp räntan proportionellt mellan godtagbara och icke godtagbara säkerheter. Inkomstskattelagen saknar reglering för hur en sådan uppdelning ska göras och Skatteverket ansvarar inte för att värdera varje enskild säkerhet. När en kapitalförsäkring ingår som del av säkerheten på ett blandat konto påverkas därför avdragsrätten för hela lånet.

Detta innebär att ränteavdrag medges med 50 procent för beskattningsåret 2025 på lån där kapitalförsäkring ingår som säkerhet i ett blandat konto. Avseende 2026 kommer inget avdrag medges alls för ränta på sådana lån. 

Skriven av Jon Wängborg och Julia Gidlöf

‍