Karensbolag
[AVGÖRANDEN] Enligt fem domar från Regeringsrätten ska andelar i bolag som tidigare bedrivit verksamhet, direkt eller indirekt fortsätta att vara kvalificerade om den verksamhet delägaren varit aktiv i säljs och drivs vidare i ett bolag som ägs av den fysiske aktieägaren eller närstående till denne.
I Advice skatteinfo i mars 2009 informerade vi om fem förhandsbesked angående kvarstående verksamhet i bolag efter att den ursprungliga verksamheten delats upp. Regeringsrätten har nu fastställt förhandsbeskeden.
Domarna gäller bland annat rena generationsskiften där verksamheten delades upp mellan barnen, inlösen av aktier samt återstart av konsultverksamhet efter att ha haft annan anställning och enskild firma under en period.
De slutsatser som kan dras av domarna är att karensperioden, som innebär att andelar i fåmansföretag ska fortsätta att vara kvalificerade under fem år efter att en ägare upphört att vara verksam i bolaget, inte börjar löpa förrän den verksamhet en aktieägare varit verksam i avslutats eller sålts till utomstående.
Om verksamheten fortsätter i ett nytt, av aktieägaren eller närstående till denne ägt, bolag kommer det gamla och det nya bolaget att anses bedriva samma eller likartad verksamhet. Det är således endast i samband med slutlig avveckling (nedläggning alternativt försäljning till utomstående) som karensperioden börjar löpa i överlåtande bolag.
Om ni har ett karensbolag, kontakta oss för mer information om vilka konsekvenser domarna får för er.
Beskattningstidpunkt för anställdas förvärv av aktier
[AVGÖRANDEN] Regeringsrätten har avgjort två överklagade förhandsbesked avseende beskattningstidpunkten för anställdas förvärv av aktier med förfogandeinskränkningar. Aktierna ska anses förvärvade, och därmed tas upp till beskattning, vid aktieteckningen. Värdestegring på aktierna ska beskattas i inkomstslaget kapital.
Det ena fallet avsåg ledande befattningshavare som fick aktier genom ett aktieincitamentsprogram. Aktierna gav den anställde rätt till utdelning och rösträtt, men den anställde fick inte överlåta eller på annat sätt förfoga över aktierna inom en viss tid. I det andra fallet skulle ett antal privatpersoner starta ett bolag som skulle ägas genom ett antal holdingbolag. Personerna köpte aktier i holdingbolaget, men under ett bestämt antal år fick aktierna inte överlåtas utan samtycke från övriga delägare och aktierna skulle återgå om anställningen i bolaget avslutades. Även i detta fall hade den anställde rätt till utdelning och rösträtt. Regeringsrätten ansåg att inskränkningarna inte var så pass omfattande att förvärvstidpunkten skulle vara annan än avtalstidpunkten. Vidare fastslog rätten att framtida realiserad värdeförändring ska beskattas i inkomstslaget kapital.
Skatteverket har varit av uppfattningen att beskattningstidpunkten för aktier med förfoganderättsinskränkning skulle vara vid den tidpunkt då inskränkningen upphör och att värdestegringen därför skulle beskattas i inkomstslaget tjänst. Med anledning av regeringsrättsdomarna har Skatteverket beslutat att dra tillbaka de skattekrav och rättsprocesser som avser incitamentsprogram. Skatteverket har uttalat att man ska analysera och följa utvecklingen inom området för att eventuellt föreslå en översyn av skattereglerna på området. Vi återkommer med mer information om en översyn blir aktuell.
Risk för dubbelbeskattning vid kapitalvinst på utländska aktier
[FÖRHANDSAVGÖRANDEN] Skatterättsnämnden har lämnat två förhandsbesked som avser förhållandet mellan den s k tioårsregeln och de skatteavtal Sverige har ingått med andra länder. Rättsnämnden ansåg att tioårsregeln har företräde framför skatteavtal vad gäller utländska aktier.
Tioårsregeln innebär att den som är bosatt utomlands och saknar väsentlig anknytning till Sverige och därmed är begränsat skattskyldig beskattas för kapitalvinst på aktier i tio år efter utflyttningen från Sverige trots att anknytning till Sverige saknas. Tidigare gällde detta endast svenska aktier, men sedan år 2007 gäller det även utländska aktier. I de aktuella förhandsbeskeden var frågan om skatteavtalen med Schweiz respektive Grekland begränsade Sveriges rätt att beskatta kapitalvinster på utländska aktier. Enligt skatteavtalen beskattas nämligen kapitalvinst på aktier endast i hemviststaten, i detta fall Schweiz respektive Grekland.
Skatterättsnämnden ansåg att tioårsregeln har företräde framför skatteavtalen vad avser utländska aktier eftersom ändringen i tioårsregeln tillkommit senare än skatteavtalen och eftersom tioårsregeln utgör speciell lag i förhållande till skatteavtalen.
De slutsatser som kan dras av förhandsbeskeden är att eftersom samtliga av Sveriges skatteavtal ingåtts innan 2007 är dessa betydelselösa vad avser kapitalvinst på utländska aktier om avtalen inte omförhandlas. Den ursprungliga tioårsregeln avseende svenska aktier infördes 1983, vilket innebär att samma problem uppstår för svenska aktier vid avtal ingångna innan 1983. Detta innebär att det finns risk för att samma kapitalvinst blir beskattad i två länder.
Ledamöterna i skatterättsnämnden var oeniga och båda förhandsbeskeden har överklagats. Vi kommer att bevaka utvecklingen och fortlöpande informera om vad som sker på området. |
|
Advice ger bidrag till Plan
för att hjälpa Haitis barn
Ny medarbetare på Advice  Sara Andersson började på Advice i januari 2010. Hon arbetar som skattejurist med att genomföra skatteutredningar, upprätta deklarationer, besvara frågor från Skatteverket samt att bistå vid olika transaktioner.
Sara kom till Advice från Skatteverket där hon arbetade med taxering och kontroll av personer bosatta utomlands. Felaktigt redovisade underskott medför reducerat skattetillägg[STÄLLNINGSTAGANDE] Enligt ett ställningstagande från Skatteverket från den 7 december 2009 ska skattetillägg tas ut med 10 procent om ett underskottsföretag felaktigt dragit av ett koncernbidragsspärrat underskott eller ett underskott som är spärrat efter fusion, fission, verksamhetsavyttring eller partiell fission. Efter ägarförändringar i ett underskottsföretag får underskottet under en period dras av endast under vissa förutsättningar. Det spärrade underskottet ska redovisas i en separat ruta i inkomstdeklarationen. Om det spärrade underskottet felaktigt dragits av i deklarationen har Skatteverket tidigare påfört fullt skattetillägg med 40 procent. Enligt det nya ställningstagandet ska skattetillägget i dessa fall sättas ned till 10 procent eftersom avdraget anses som ett periodiseringsfel. Skatteverket anser att skattetillägg enligt ovan ska tas ut även om ett avdrag för ett spärrat underskott, som inte redovisats separat, inte gett bolaget några skattemässiga fördelar. För att slippa onödiga skattetillägg rekommenderar vi företag med spärrade underskott att kontrollera att dessa redovisas separat. Om separat redovisning inte skett tidigare år bör rättelse skickas in till Skatteverket. Har företaget påförts skattetillägg med 40 procent på spärrade underskott bör det också finnas möjlighet att begära omprövning hos Skatteverket från taxeringsår 2005 och framåt för att få skattetillägget nedsatt till 10 procent. |
