ADVICE SKATTEINFO, MARS 2010

Deklarationsdags

Skatteverket börjar denna vecka skicka ut deklarationsblanketter till privatpersoner. Om deklarationen ska upprättas av oss på Advice är det önskvärt att samtliga underlag samt den förtryckta deklarationen skickas till oss så snart som möjligt. 

Har du inte fått någon deklaration den 16 april bör du höra av dig till Skatteverket. Observera att alla i hushållet inte får deklarationen samtidigt.

I år ska deklarationen lämnas in till Skatteverket senast den 3 maj. Advice söker anstånd med inlämnade av deklaration för de kunder vi hjälpte med deklarationen förra året.

För bolag har utskick av deklarationer gjorts under februari månad.

Taxeringsåret 2011 sista året att utnyttja sparat lättnadsbelopp

Om du har stora lättnadsbelopp och har planer på avyttring eller utdelning kan det därför vara klokt att genomföra detta under 2010.

Sänkning av lägsta aktiekapital i aktiebolag

[LAGÄNDRING] Riksdagen har beslutat att gränsen för lägsta aktiekapital i aktiebolag ska sänkas från 100 000 kr till 50 000 kr. De nya reglerna träder i kraft den 1 april 2010.

Lagändringen innebär en möjlighet för delägare i aktiebolag att genom indragning av aktier skattefritt ta ut aktiekapital som överstiger 50 000 kr. Ägare till kvalificerade aktier bör tänka på att ta utdelning innan indragning av aktier sker eftersom sparat utdelningsutrymme som hör till de indragna aktierna försvinner efter indragningen. En utdelning motsvarande det sparade utdelningsutrymmet beskattas med 20%.

Hemvist enligt skatteavtal

[KAMMARRÄTTSDOM] En person ansågs ha hemvist i Sverige enligt skatteavtal eftersom han hade en bostad som stadigvarande stod till hans förfogande här samt att hans personliga och ekonomiska levnadsintressen var starkast i Sverige.

Det aktuella fallet avsåg en man som i samband med flytt utomlands överlät den tidigare familjebostaden till två myndiga barn som bosatte sig där. Kammarrätten ansåg att bostaden stod till stadigvarande förfogande för mannen eftersom han faktiskt bott där vid vistelse i Sverige och det inte framkommit att barnen nekat honom att disponera en del av bostaden samt att mannen genom gåvor och lån bidragit till barnens försörjning och därigenom indirekt till driften av fastigheten.

Slutsatsen som kan dras av detta fall är att för att undvika att bostaden får betydelse vid hemvistbedömningen är det inte tillräckligt att skriva över bostaden på någon annan utan man måste också rent faktiskt ha överlåtit ansvaret för bostaden.
 

Utdelning av återbetalat förbjudet lån

[AVGÖRANDE] Regeringsrätten har fastställt ett överklagat förhandsbesked och ansett att det är möjligt att utan ytterligare beskattningskonsekvenser ta utdelning motsvarande ett belopp som tidigare beskattats som ett s.k. förbjudet lån, men som sedan återbetalats till bolaget.

Om ett penninglån lämnas i strid med bestämmelserna i aktiebolagslagen, d.v.s. lån till ägare, styrelseledamot och VD i bolaget eller bolag i samma koncern samt till närstående till ovanstående, ska beloppet tas upp som inkomst hos låntagaren.

Slutsatsen som kan dras av Regeringsrättens dom är att när ett förbjudet lån en gång blivit beskattat ska det i normalfallet inte uppstå någon ytterligare skattekonsekvens vid utdelning oavsett när utdelning sker.

Återföring av periodiseringsfond

[AVGÖRANDE] Enligt en dom från Regeringsrätten kan avdrag för avsättning till periodiseringsfond återföras till beskattning i deklarationen utan att motsvarade upplösning av fonderna görs i räkenskaperna.

Enligt inkomstskattelagen får avdrag för avsättning till periodiseringsfond göras endast om motsvarande avsättning görs i räkenskaperna. Syftet med detta krav är att förhindra utdelning av obeskattade vinstmedel. Regeringsrätten konstaterar att det inte finns någon motsvarande bestämmelse om att återföring ska göras även i räkenskaperna vid en skattemässig återföring och rätten anser inte heller att en sådan bestämmelse skulle ha något syfte.

Domen innebär att en resultatutjämnande återföring kan göras i efterhand genom omprövning av taxeringen även om bokslut gjorts i företaget och ändring av detta inte är möjligt.

Glöm inte ansökan om skattereduktion för husarbeten

Under 2009 gällde två olika regelsystem för skattereduktion för husarbeten (ROT- och hushållsarbeten). Beroende på när arbetena utfördes sker ansökan om skattereduktion på olika sätt.

För husarbeten utförda 1 januari 2009 – 30 juni 2009 ska ansökan om skattereduktion skickas in till Skatteverket senast den 3 maj. Denna ansökan ska skickas separat och anstånd med att lämna inkomstdeklaration gäller inte ansökan för husavdrag.

För arbeten utförda 1 juli 2009 – 31 december 2009 där du betalat hela arbetskostnaden finns möjlighet att ansöka om skattereduktion i inkomstdeklarationen. Redovisning av utförda arbeten ska då göras på blankett K47. I detta fall gäller deklarationsanstånd även för ansökan om skattereduktion.

För arbeten utförda 1 juli 2009 – 31 december 2009 där du, i enlighet med de nya reglerna, betalat halva arbetskostnaden kommer skattereduktionen att vara förtryckt på deklarationsblanketten. Du behöver då endast godkänna beloppet. Om du inte har tillräckliga inkomster för att få den skattereduktion som preliminärt tillgodoräknats dig genom det nya systemet kommer du att bli återbetalningsskyldig.

Medarbetare på Advice

Daniel Wågman har arbetat på Advice sedan 2004. Han arbetar som skattekonsult med att genomföra skatteutredningar, upprätta deklarationer, besvara frågor från Skatteverket samt att bistå vid olika transaktioner.

Daniel är civilekonom med vidareutbildning i juridik vid Stockholms universitet och har tidigare arbetat som konsult inom kapitalförvaltning.