ADVICE SKATTEINFO, FEBRUARI 2009

Stoppregler avseende förbjudna lån från utlandet

Regeringen överlämnade igår, den 12 februari, en skrivelse till riksdagen där man föreslår;

• att lån från utländska juridiska personer kan bli skattepliktiga som inkomst av tjänst (gäller lån tagna den 13 februari och senare)
• att ränta på lån från utländska juridiska personer ej blir avdragsgill (gäller även gamla lån upptagna innan den 12 februari 2009, avseende ränteutgifter som belöper sig på tid efter den 12 februari)
• att lån till handelsbolag blir skattepliktiga hos delägarna, gäller lån från såväl svenska som utländska juridiska personer samt även vid indirekt ägande via andra handelsbolag.
• att lån till utländska delägarbeskattade juridiska personer blir skattepliktiga hos ägarna
• att lån i strid med reglerna i stiftelselagen blir skattepliktiga.

Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2010 men gäller transaktioner fr.o.m. den 13 februari 2009.

Ramen för det kommande förslaget till utvidgade skattebestämmelser är lån som skulle ha varit förbjudna enligt aktiebolagslagen (ABL) om långivande utländska juridiska personer hade varit ett svenskt aktiebolag. Med detta sagt så borde de undantag från låneförbudet som gäller enligt ABL även vara tillämpliga på de nu stoppade utländska situationerna, t ex koncernundantag och kommersiella lån.

Av gårdagens stoppskrivelse framgår inga detaljer kring hur de slutliga lagreglerna kommer att utformas. Vi ser det emellertid som troligt att Finansdepartementet utnyttjar den tid de har för att utforma ett regelverk som täcker in de situationer som de vill stoppa. I och med att utgångspunkten till den föreslagna beskattningen är reglerna i ABL så borde t ex även säkerheter som ställts av utländska bolag omfattas.

Den nya stoppskrivelsen kan visserligen tolkas så att lån från utlandet tidigare varit tillåtna enligt lagtexten, men risken finns fortfarande att Skatteverket ifrågasätter dessa på samma sätt som de har gjort hittills. Till er som har befintliga lån som kan omfattas av stoppreglerna kvarstår tidigare rekommendationer om att dokumentera och hantera dessa lån som lån mellan externa parter. Ränta och amortering bör även betalas trots att avdragsrätt inte längre föreligger, vilket gör lånet dyrare. Frågan hur man ska agera  framöver bör lösas från fall till fall.

Vi bevakar utvecklingen av lagförslaget och håller er löpande informerade om utformningen av reglerna.