Utdelning från ett onoterat bolag till ett annat är i normalfallet skattefri. Utdelning efter köp av ett bolag som till exempel helt saknar verksamhet kan emellertid blir skattepliktig enligt den så kallade Lundin-regeln.  Efter en dom i Högsta Förvaltningsdomstolen har denna regel åter blivit aktuell.

 

Huvudregeln är att utdelning mellan bolag är skattefri om andelarna är onoterade. Undantaget är dock den så kallade Lundin-regeln som innebär att utdelning kan vara skattepliktig om ett bolag vid köp av aktier i ett annat bolag inte fått en tillgång av särskilt och verkligt värde. Detta innebär att det måste finnas andra tillgångar än enbart kassa- och bankmedel i det utdelande bolaget. Om det köpta bolaget inte ses som en tillgång för verksamheten i det köpande bolaget beskattas utdelning av medel som fanns i det utdelande bolaget vid köpet och som inte motsvarar tillskjutet belopp eller inbetald insats.

​

Högsta förvaltningsdomstolen har nyligen kommit fram till att Lundin-regeln inte ska tillämpas på utdelning från bolag inom EU men alltjämt på utdelning från svenska bolag. Skillnaden beror på att en beskattning av utdelning från ett EU-bolag skulle strida mot EU:s moder/dotterbolagsdirektiv. Domstolen påpekar dock att beskattning kan ske vid oredlighet eller missbruk av direktivet.

   

Rättsfallet om EU-bolag bör även ha bäring på utdelning från svenskt bolag till moderbolag inom EU med följden att utdelningen blir skattefri även om moderbolaget vid förvärvet av det svenska bolaget inte fått en tillgång av verkligt och särskilt värde. Man bör dock vara försiktig eftersom Lundin-regeln kan tillämpas vid oredlighet eller missbruk.

​

Lundin-regeln tillämpas endast på utdelningar, vilket innebär att likvidation av det insålda bolaget inte blir skattepliktig. Fusion av bolagen utlöser inte heller beskattning för det övertagande bolaget. Vår bedömning är att inte heller skatteflyktslagen är tillämplig vid likvidation eller fusion av det insålda bolaget eftersom Lundin-regeln kom till för att undvika kringgående av den så kallade utskiftningsskatten.